- 喬·拜登總統的預算包括幾項可能對小企業主產生重大影響的稅收改革。其中：更高的資本利得率可能會損害想要出售的嬰兒潮一代； “升級”基礎的改變可能會打擊家族企業； 稅務專家表示，高收入個人面臨的風險最大，小企業遊說團體正在反對稅收提案，而在處理債務上限問題的分裂的國會中，這些提案面臨著艱難的處境。
喬·拜登總統的 2024 年預算提案包含多項提案，這些提案可能會打擊小企業的痛處——他們的錢包。
預算中的建議包括提高收入超過100萬美元的最高資本利得率、消除所謂的“基礎上調”漏洞、擴大誰必須繳納投資所得稅以及按什麼稅率繳納，以及提高企業稅率。
NFIB 主席布拉德·克洛斯 (Brad Close) 在一份詳細介紹其阻止這些措施成為法律的行動的聲明中表示：“白宮 2024 年預算提案包含 2.5 萬億美元的有害增稅，這將削弱普通民眾增長和創造就業機會的能力。” 克洛斯說：“其中一些增稅再次被錯誤地描述為堵塞‘稅收漏洞’，並將直接打擊小企業，並與其他加息相結合。”
儘管預算出台之際，許多小企業都因通貨膨脹、招聘壓力和其他不利的商業條件而感到陷入困境，但好消息是，稅務專家對拜登的願望清單按提議通過的可能性持謹慎態度。
其一，預算中的許多條款以前就已經提出過，而分裂的國會降低了這些條款不經修改就被通過的可能性。 總部位於休斯敦的諮詢公司 alliantgroup 的全國合規總監埃里克·希爾頓 (Eric Hylton) 表示，即便如此，預算仍代表著重新平衡 2017 年《減稅和就業法案》頒布的部分削減措施的努力，特別是針對高收入個人的削減措施。
目前，對於單一納稅人收入超過 578,125 美元的個人，最高個人稅率為 37%；對於聯合報稅的已婚夫婦，收入超過 693,755 美元的最高個人稅率為 37%。 拜登的提議將把最高個人稅率提高到39.6%，並將單身納稅人的門檻改為40萬美元，已婚夫婦聯合申報的門檻改為45萬美元。 該稅率已定於 2025 年底提高，屆時《減稅和就業法案》的某些條款將失效，但該提案將使其在 2022 年 12 月 31 日之後開始的納稅年度生效，並且可能會吸引更多企業。
雖然國會可能更傾向於採取更廣泛地適用於富人的措施，但“對於應該採取什麼措施，將會有很多爭論，”前國稅局小企業/個體經營部門專員希爾頓說。
對於小企業主來說，了解正在製定的內容非常重要，特別是因為某些更直接適用於企業運營的條款可能會在以後出現，而且最近的納稅季節包括一些與最近的稅法變化相關的小企業的醜陋意外。 安永華盛頓委員會領導人雷·比曼表示：“這些想法並沒有真正消失；它們只是進入休眠狀態，直到其他人出現為止。”
企業主應注意拜登總統預算中的以下五項規定：
較高的資本利得稅率對企業賣家不利。
拜登的提議將把收入超過 100 萬美元的長期資本利得和合格股息的最高邊際稅率從 23.8% 提高到 44.6%，其中包括淨投資所得稅。 畢馬威私人企業全國行業稅務主管布拉德·斯普朗(Brad Sprong)表示，這對許多想要出售企業的小企業主，尤其是那些即將步入老齡化的嬰兒潮一代來說，影響將是重大的。 “他們沒有大的 401(k) 賬戶；他們擁有企業股權，因此出售企業可能意味著更大的打擊。我認為這對人們來說會很困難，並且會影響他們的退休生活。”
取消“基礎升級”將會對家族企業造成打擊。
拜登再次提出終止“加強基礎”規則的想法，該規則允許對去世前持有的資產給予優惠稅收待遇。
根據非盈利、無黨派稅收政策組織稅收與經濟政策研究所的說法，現行規則對納稅人在其生命結束前未出售的資產的資本收益予以豁免。
反對這一變化的 NFIB 表示，當家族企業資產傳給下一代時，擬議的變化將特別有影響力，因為資本利得稅後果幾乎沒有例外。
普華永道稅務政策服務團隊董事總經理馬克·普拉特 (Mark Prater) 表示：“這是家庭目前將企業從一代人轉移到另一代人的一個因素。” 他說，如果提高資本利得率的另一項提案得以推進，這對小企業來說將是雙重打擊。
儘管如此，根據稅收和經濟政策研究所的分析，拜登的預算通過免除每人 500 萬美元的未實現收益以及每對已婚夫婦 1000 萬美元的未實現收益，部分緩解了這些擔憂。 該博客稱：“總統還建議允許任何家族企業（包括農場）在繼續由家族擁有和經營的情況下推遲納稅。”
業主可能會失去房地產交易中的槓桿作用。
該預算再次尋求消除所謂的“1031同類交換”，每位納稅人的金額超過50萬美元，或已婚個人聯合申報的金額超過100萬美元。 斯普朗說，根據現行法律，如果滿足某些條件，業主可以出售和購買另一塊房地產用於商業或投資購買，並推遲繳納初始收益的稅款。 如果這種好處被消除，某些小企業將失去以這種方式利用資本的能力。
較高的企業稅率會損害不使用傳遞結構的企業。
拜登提議將公司稅率從21%提高到28%。 稅務專家表示，大多數小企業都是轉嫁企業，無需繳納企業所得稅，但對於需要繳納企業所得稅的企業來說，增加稅率將是有意義的。 斯普朗表示，在採取行動之前，國會需要考慮這將如何讓美國與其他發達國家產生競爭。 “你不會想成為一個局外人。”
淨投資所得稅可能更高。
拜登的提議是將小企業收入超過40萬美元的3.8%淨投資所得稅稅率提高至5%。 比曼說，如今許多小企業不繳納這項稅，但如果該計劃通過，他們不僅會繳納，而且稅率會高於目前的稅率。
